Witaj na naszym blogu podatkowym, gdzie dziś zajmiemy się zagadnieniem transgranicznego świadczenia usług budowlanych i związanymi z tym obowiązkami podatkowymi.
Stan faktyczny: Polski przedsiębiorca realizuje usługi budowlane na terenie Niemiec dla niemieckiej firmy będącej podatnikiem podatku od wartości dodanej. Rozlicza się on w Polsce na zasadach ryczałtu, a w kontekście VAT korzysta ze zwolnienia z uwagi na nieprzekroczenie limitu sprzedaży opodatkowanej.
Problem: Nasze zainteresowanie budzi kwestia fakturowania tych usług. Jak powinna wyglądać faktura? Czy należy zastosować mechanizm odwrotnego obciążenia?
Analiza prawna: Zgodnie z art. 28e ustawy o VAT, miejsce świadczenia usług związanych z nieruchomościami jest miejscem położenia nieruchomości. Oznacza to, że usługi świadczone na nieruchomości w Niemczech podlegają opodatkowaniu w tym kraju, a nie w Polsce.
Wnioski: Faktura wystawiana przez polskiego przedsiębiorcę powinna zawierać adnotację “odwrotne obciążenie”, bez wykazywania stawki i kwoty podatku. Oznaczenie “NP” (nie podlega) jest akceptowane przez organy podatkowe, choć nie jest wymagane przez przepisy.
Praktyczne porady: Dla polskiego przedsiębiorcy oznacza to, że przy wystawianiu faktury za usługi budowlane świadczone w Niemczech, powinien on umieścić adnotację “odwrotne obciążenie”. Nie ma potrzeby wykazywania stawki VAT, gdyż zgodnie z przepisami, obowiązek rozliczenia podatku przechodzi na niemieckiego usługobiorcę.
